财税知识之-消费税的税率

消费税的税率包括两类，即比例税率和定额税率。从总体上看，针对不同的税目或子目适用不同的税率，因而与增值税相比，消费税的税率档次更多，也更为复杂。在消费税的诸多税目中，多数税目适用比例税率。此外，还有成品油税目以及啤酒、黄酒等子目适用定额税率。至于各个税目、子目所适用的具体税率，需查阅《消费税暂行条例》所附的“消费税税目税率表”（参见下表）。

另外，纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。这与前述增值税的相关原理是一致的。

税目

一、烟

1．卷烟

(1)甲类卷烟[调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）]

(2)乙类卷烟[调拨价70元（不含增值税）/条以下]

(3)商业批发

税率

56%加0.003元/支（生产环节）

36%加0.003元/支（生产环节）

11%加0.005元/支（批发环节）

2．雪茄烟

3．烟丝

36%（生产环节）

30%（生产环节）

二、酒

1．白酒

20%加0.5元/500克（或者500毫升)

2．黄酒

3．啤酒

(1)甲类啤酒

(2)乙类啤酒

4．其他酒

240元/吨

250元/吨

220元/吨

10%

三、化妆品

30%

四、贵重首饰及珠宝玉石

1．金锻首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

2．其他贵重首饰和珠宝玉石

5%

10%

五、鞭炮、焰火

15%

六、成品油

1．汽油

(1)含铅汽油

1.52元/升

(2)无铅汽油

2．柴油

1.52元/升

1.20元/升

3．航空煤油

4．石脑油

1.20元/升

1.52元/升

5．溶剂油

6．润滑油

1.52元/升

1.52元/升

7．燃料油

1.20元/升

七、摩托车

气缸容量在250毫升以上的

10%

八、小汽车

1．乘用车

(1)气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的

1%

(2)气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的

3%

(3)气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的

5%

(4)气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的

9%

(5)气缸容量存2.5升以上至3.0升（含3.0升）的

12%

(6)气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的

25%

(7)气缸容量在4.0升以上的

40%

2．中轻型商用客车

5%

九、高尔夫球及球具

10%

十、高档手表

20%

十一、游艇

10%

十二、木制一次性筷子

5%

十三、实木地板

5%

十四、铅蓄电池

4%

无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄

电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池

免征

十五、涂料

4%